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5月份汇算清缴将截止,有分公司的企业如何做汇算清缴?(附实例)

2018-04-18

SHIJIANGUODEZHENKUAI,2018DEJIAOBUZHUANYANJIULAIDAOLE4YUE,JULIJIEZHIRIJIUZHISHENGXIALIANGGEYUELE(5YUE31RIJIEZHI),NIGONGSIDEHUISUANQINGJIAOWANCHENGLEMA?WANCHENGLE?NEINIFENGONGSIDEWANCHENGLEMA?

RUGUOYIJIAQIYEYOUFENGONGSIDEHUA,QIHUISUANQINGJIAOYUMEIYOUFENGONGSIQIYEDESHIYOUHENDABUTONGDE,XUYAO“KUADIQUJINGYINGHUIZONGNASHUI”。

跨地区经营汇总纳税

《 KUADIQUJINGYINGHUIZONGNASHUIQIYESUODESHUIZHENGSHOUGUANLIBANFA》DIYIZHANGDIERTIAOGUIDING:

居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)设立不具有法人资格分支机构的,该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业,其企业所得税的征收管理和适用《 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》。

简单来说,跨地区经营汇总纳税就是总公司与所有分公司统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算整个企业的企业所得税。

XIAOKUAIXIAOTIESHI:

YIBANLAIJIANG,FENGONGSIBUJUFARENZIGE,ZIGONGSIJUBEIFARENZIGE,SUOYIFENGONGSIYAOYUZONGGONGSIHUIZONGNASHUI,ERZIGONGSIDULINASHUI。

现在我们假设有一个总公司A,它有两个分公司B和C,它们2017年汇总的应纳税所得额为1亿欧冠联赛下注app。下面,咱们来看看它们2018的,是如何通过以下这5步来处理的。

第1步、分摊应纳税所得额

《 KUADIQUJINGYINGHUIZONGNASHUIQIYESUODESHUIZHENGSHOUGUANLIBANFA》DIERZHANGDILIUTIAOGUIDING:

汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税,50%在各分支机构间分摊,各分支机构根据分摊税款就地办理缴纳入库,另50%由总机构分摊缴纳,这50%中,25%由总机构就地办理缴入地方国库,25%就地全额缴入中央国库

XIAOKUAIXIAOTIESHI:

企业所得税是国地税共管的,所以总公司的税额要一半缴入地方国库,一半缴入中央国库。

GENJUZHEIGEGUIDING,DUIYINGDAOZANMENSHANGMIANDELIZI,AGONGSIYINGFENTANYINGNASHUISUODEEWEI5000WAN,BHECLIANGGONGSIGONGFENTANSHENGYUDE5000WANYINGNASHUISUODEE。

第2步、计算分摊比例

《 KUADIQUJINGYINGHUIZONGNASHUIQIYESUODESHUIZHENGSHOUGUANLIBANFA》DISANZHANGDISHIWUTIAOGUIDING:

总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例;三级及以下分支机构,其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构;三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。计算公式如下:

欧冠联赛下注appMOUFENZHIJIGOUFENTANBILI=(GAIFENZHIJIGOUYINGYESHOURU/GEFENZHIJIGOUYINGYESHOURUZHIHE)×0.35+(GAIFENZHIJIGOUZHIGONGXINCHOU/GEFENZHIJIGOUZHIGONGXINCHOUZHIHE)×0.35+(GAIFENZHIJIGOUZICHANZONGE/GEFENZHIJIGOUZICHANZONGEZHIHE)×0.30。

我们假设B公司2017年营业收入为4000万,职工薪酬共支出700万,资产总额5000万;再假设C公司2017年欧冠联赛下注app的营业收入为6000万,职工薪酬共支出800万,资产总额5000万。

那么B公司的分摊比例=(4000万/4000万+6000万)*0.35+(700万/700万+800万)*0.35+(5000万/5000万+5000万)*0.30=0.4*0.35+0.47*0.35+0.5*0.30=0.4545

由于A公司只有两家分公司,既然B公司的分摊比例是0.4545,那么C公司的分摊比例自然就是1-0.4545=0.5455

第3步、计算总分公司的总应纳税额

QIYESUODESHUIDEJISUANGONGSHIWOMENDOUZHIDAO,YINGNASHUIE=YINGNASHUISUODEE*SHIYONGSHUILV。

现在我们假设A公司和B公司所在地的企业所得税税率为25%,而C公司所在地有税收优惠,企业所得税税率为15%。(实际中拉萨地区的企业就能够享受减按15%的税率缴纳企业所得税)

JUCIKEYISUANCHU

欧冠联赛下注appAGONGSIYINGNASHUIE=5000WAN*25%=1250WAN;

欧冠联赛下注appBGONGSIYINGNASHUIE=5000WAN*0.4545*25%=568.125WAN;

C公司应纳税额=5000万* 0.5455*15%=409.125万

所以ABC三个公司的总应纳税额=1250万+568.125万+409.125万=2227.25万

第4步、计算各公司应分摊税额

正是由于C公司所在地企业所得税税率与其他公司不同,因此上一步计算出来的应纳税额并非各公司最终实际要缴纳的税额,而是要再次进行分摊欧冠联赛下注app,依据公式为实缴税额=总应纳税额*50%*分摊比例。

JUCIYOUKEYIJISUANCHU

AGONGSISHIJIAOSHUIE=2227.25WAN*50%*1=1113.625WAN;

欧冠联赛下注appBGONGSISHIJIAOSHUIE=2227.25WAN*50%*0.4545=506.143WAN;

C公司实缴税额=2227.25万*50%*0.5455=607.482万

ABC三个公司的总实缴税额仍然=1113.625万+506.143万+607.482万=2227.25万

你看,虽然ABC三个公司分别的实缴税额与之前计算出来的应纳税额都不一样,但最终总的实缴税额和总的应纳税额仍然是一样的。其根本原因就是C公司所在地的税率比A公司B公司所在地税率低,所以导致A公司B公司也要在这个低税率优惠里“分杯羹”。

DANGRANLE,RUGUOSUOYOUGONGSISUOZAIDIDESHUILVDOUSHIXIANGTONGDE,JIUBUCUNZAIZHEIGEWENTILE。

第5步、计算总公司应入国税和地税税额

FENGONGSIDEQIYESUODESHUISHIYOUDISHUIJUZHENGSHOU,BINGQUANEJIAORUDIFANGGUOKU,SUOYIBGONGSIYINGJIANGSHIJIAOSHUIE506.143WANYU2017QUANNIANYUJIAODEQIYESUODESHUIZONGEJINXINGBIJIAO,DUOTUISHAOBU。CGONGSIYEYIYANG。

而A公司作为总公司,实缴税额应平分成两部分,一半与其2017全年预缴入地方国库的总税额对比,多退少补,另一半与其2017全年预缴入中央国库的总税额对比,多退少补。

欧冠联赛下注appAGONGSISHIJIAOGUOSHUI=SHIJIAODISHUI=1113.625WAN/2=556.8125WAN.

最后,还需要说明的是,对于有分公司的企业来讲,的主体仍然是总公司欧冠联赛下注app,上述的整个计算过程都是由总公司计算完成的。

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